英国税局一年8.1万封加密警告信，2027年全球税务共享框架即将生效

英国税务海关总署（HMRC）过去一年向加密货币投资者发送了超过8.1万封警告信，显示其对数字资产持有的审查力度急剧上升。然而，更重大的变化将在2027年到来——英国与数十个其他司法管辖区预计将根据全球税收报告新框架，开始自动共享加密账户信息。

OECD的加密资产报告框架（CARF）将于2027年在英国生效。根据今年6月发布的OECD承诺清单，英国是46个承诺国家之一，另有29个国家预计将在2028年加入，美国则将在2029年加入。HMRC提供了这一执法框架可能如何运作的细节。

这8.1万封信函是通过会计师事务所UHY Hacker Young提出的信息自由请求获得的，并于8月20日公布。HMRC发出的“催办信”数量较上一年的约6.5万封增加了25%；而在2023-24财年，这一数字仅为27,714封，两年间激增近300%。需要说明的是，在可获得的信息自由（FOI）数据系列中，2022-23财年没有报告任何加密资本利得税催办信。催办信并不代表正式调查，而是给予纳税人主动申报未缴税款的机会。UHY Hacker Young表示，自愿披露的罚款可控制在未缴税总额的30%以内，而一旦HMRC介入，罚款比例可能高达70%至100%。

UHY Hacker Young的Neela Chauhan表示，许多加密货币持有者都很年轻，缺乏与税务机关打交道的经验，且认为自己的行为不会被察觉。她说：“税务机关普遍认为加密货币投资充斥着逃税。”

目前，HMRC能够从英国平台获取信息，而到2027年，它还将获得更多海外数据。Chauhan称，UHY预计2027年将有52个司法管辖区向HMRC提供英国居民的数据，包括泽西岛、开曼群岛、爱尔兰和列支敦士登；新加坡、瑞士和直布罗陀等另外15个国家和地区预计在2028年加入。这些记录的范围相当广泛，在英国可能包括交易详情以及姓名、地址和国家保险号码等身份信息。Chauhan表示，一旦HMRC获得这些数据，调查将“易如反掌”。

整个欧洲也在经历类似趋势。受OECD框架启发的欧盟DAC8指令已于2026年1月1日生效，成员国预计将在2027年9月30日前交换2026报告年度的加密资产信息。这意味着，在参与司法管辖区使用平台将越来越难以规避当地税务机关的审查。

合规问题部分源于加密税收规则容易被误解。将加密货币出售换取英镑是明确的应税处置，但代币互换同样可能触发应税事件，花费或赠送加密货币也是如此。借贷和质押收入可能适用单独的所得税规则。Chauhan提醒，另一个常见错误是认为海外账户不受英国税务管辖。英国居民通常需就全球收益纳税，因此通过外国平台获得的利润仍需在英国申报。今年1月，HMRC将加密数据行动视为追回约3亿英镑税款的一部分，资本利得税免税额设定为3,000英镑。

与此同时，英国正在调整部分去中心化金融活动的征税方式。从2027年4月起，符合条件的加密货币借贷和自动化做市安排将在实际经济处置发生前享受“无收益、无损失”的税务处理。这一调整是递延纳税，而非免除纳税。据UHY Hacker Young估计，加密借贷和流动性池的税收处理变化可能影响约70万人。

HMRC在2024-25和2025-26财年通过和解追回超过830万英镑，加密相关警告信数量则从2021-22年的8,329封升至2025-26年的超过81,000封。需要指出的是，和解金额并不代表HMRC加密税收总收入。具体来看，和解数量从280宗降至222宗，追回金额从350万英镑增至480万英镑，平均每次追回金额由12,500英镑升至21,600英镑，增幅约73%。2027年将是下一个重要节点：CARF报告将开始向HMRC提供标准化的加密交易数据。HMRC表示，英国报告加密资产服务提供商已从2026年1月1日起收集所需信息，首个报告期截至2026年12月31日。

收到催办信本身并不会直接导致15%的罚款。纳税人通常有机会在HMRC启动正式执法程序前纠正税务状况。根据英国自我评估系统，逾期未缴税的罚款上限为15%：到期不缴无罚款，逾期30天加罚未缴税额的5%，逾期6个月再加5%，逾期12个月再加5%。此外，HMRC利息会持续累积。